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    [实时焦点] 美国40年以来最大改革,影响每一位纳税人!

    更新时间:2017-11-04 17:21

    早在去年竞选时,川普就一直承诺要进行近40年以来最大规模的税制改革。

    美国国会众议院10月26日通过参议院近期批准的2018财年联邦政府预算决议,该决议将允许未来十年美国财政赤字增加1.5万亿美元,以支持特朗普政府的大规模减税计划。

    11月2日,长达429页的众议院共和党税改方案《减税与工作议案》(“The Tax Cuts and Jobs Act”)终于出炉!川普距离实现“美国史上最大规模的减税”的梦想又近了一步。

    众议院议长瑞安日前表示,预计将在感恩节(11月23日)前通过税改法案,之后将提交到参议院审议。美国总统特朗普和参议院多数党领袖麦康奈尔此前都曾表示希望在今年底之前通过税改法案,但也承认走完立法程序可能会花更多时间。

     

    那么,本次税改法案的细节有哪些?

    动了谁的奶酪,又有哪些利好?

    我们来从个人和企业两个角度进行解读。

    1、减少个人所得税税档

    原来的七档税率分别为:10%、15%、25%、28%、33%、35%和39.6%,现在降为五档:0%、12%、25%、35%和39.6%。10%和15%两档整合为12%,25%和28%两档整合为25%,33%和35%整合为35%,39.6%保持不变。

    具体调整如下表:

    个人所得税的改革对于高收入者还是享受到了不少福利。最高档的边际税率虽然还维持在39.6%,但对于单身贵族来说,起征点从$418,400变成了$500,000,如果收入在这两个数字之间,边际税率仍保持在35%;对于夫妻联合报税,福利就更大了,39.6%边际税率的起征点从$470,700变成了$1 million!对于多出来的$529,300,少交的4.6%的税(39.6%-35%),省下来的这笔钱都够买一辆不错的车了。

    对于低收入者其实变化不大,但也有减免。比如收入在$0和$9,325之间,个人所得税依旧是10%;而收入在$9,325和$37,500之间,个人所得税从15%下降到12%。

    2、取消联邦最低税(AMT)

    川普竞选总统的时候很多人骂他,要求他把税表拿出来。那么他现在当上总统了,就必须把税表拿出来了,税表反映他去年才缴了25%的税,而这个25%里面的23%就是AMT。

    3、免税和抵税的变化

    首先我们来了解一下美国个人所得税应税额的计算方式:taxable income(应税收入) = adjusted gross income(调整后毛收入)- deduction(扣除额) -personal exemption(个人免税额)

    我们先来看deduction(扣除额)的变化,税改法案把标准扣除额翻倍,将个人标准扣除额定在12,000美元(目前是$6,350),家庭的标准扣除额定在24,000美元(目前是$12,700),但也取消了其他标准免税额和报税人的个人豁免(personal exemption)。这将使得更多低收入者不必交税,更多人会选择标准免税法,从而大大简化报税。

    新购房屋贷款要想申请利息支出的联邦税扣除,贷款总额上限为50万美元,此前的上限为100万美元。允许地方房产税抵扣不超过1万美元,但取消了个人所得税的州及地方税抵扣。

    如果itemized deduction(逐项扣除额)超过standard deduction的话,则使用itemized deduction。Itemized deduction包括房屋贷款的利息、地税、州税和地区税。土豪们要当心了,因为房屋贷款利息可以抵税的上限由$100万降至$50万,新房采购如果贷款额度超过$50万,超出部分的贷款利息就没有办法抵扣收入了。

    再说 personal exemption(个人免税额)的变化,目前是每人$4,050。但是新法案中personal exemption没有了。对于人口数大于5的家庭来说,如果该家庭使用standard deduction,实际上不是减税而是增税。

    与此同时,目前你的每个孩子可以帮助家庭减少$1,000的税收,将来这个额度将要被提到$1,600,算是个不折不扣但不太明显的减税政策。

    4、遗产税

    遗产税也基本被废除——从2018年起,遗产的免税额度从560万美元提高到1100万美元,然后在6年期间逐步废除。

    5、养老 

    维持401(k)退休储蓄计划和个人退休账户(IRA)的现有规则,即个人税前收入最多可有1.8万美元存入账户,此前特朗普极力反对任何修改。

    6、企业税

    税改方案将企业税从35%下调至20%,一次完成减税,为永久立法,这可能是减税法案中最大的亮点。对此共和党曾考虑分5年逐步下调企业税,并有只是短期减税优惠的担忧。

    此外,对于非公司体制的小企业收入,则征收不超过25%的税率。美国独立工商业者联合会主席Juanita Duggan表示,法案对于小企业的减税力度不够,因此联合会不支持这一版税改方案。

    税改方案也计划为企业带回海外收入提供便利,并阻止企业就业、总部、研发流向海外。因此对于跨国企业的海外收入,现金和现金类资产征收12%的税率,对于工厂、设备等流动性不强的投资,则征收5%的税率。此类纳税属于强制性,不可避免。不过企业有10年期限来完成纳税。据估计,美国企业的海外留存收入达到3.1万亿美元。

    此外,税改方案拟对美国企业的高收入海外分公司,增设10%的税项。而在美国运营的外企如果对海外支付,则须缴纳最高20%的税。

     

    有观点分析,减税只是一个手段,并不是终极目标,终极目标是刺激经济进一步发展,而企业才是经济的单位和核心,所以川普在这部分税改上算是下了狠手。可是在海外注册的公司,税率会被大幅提高,最低档的海外公司收入税要被征到10%,旨在让跑到海外躲税的人收收心,把公司和资金一并回流到美国国内来。

    总而言之,言而总之:

    从个人收入税角度,低收入者的税微微减

    高收入者的税微减

    中产阶级依然被剥削

    企业所有者将迎来一个春天